Les caractéristiques de la fonction comptable : les documents de synthèse

Comptabilité et finance de l'entreprise
Terminale STMG

Les caractéristiques de la fonction comptable : les documents de synthèse



La comptabilité financière d'une entreprise s'organise à travers divers documents :
 

• Pièces justificatives (factures, pièces de caisse, livres de paye, talons de chèque, etc.)

• Enregistrement des écritures dans le journal de l'entreprise

• Report des écritures dans le grand livre

• Balance avant inventaire : elle regroupe tous les comptes de l'entreprise (classe 1 à 7), leurs
totaux, leur solde

• Inventaire physique puis comptable


• Enregistrement comptable des travaux d'inventaire :

- régularisation des stocks ;
- enregistrement de l'amortissement annuel des immobilisations ;
- enregistrement des dépréciations / des provisions ;
- ajustement des comptes de charges et de produits.



• Balance après inventaire


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• Les documents de synthèse
 

Compte de résultat

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• Le compte de résultat


Le compte de résultat est un document de synthèse qui récapitule pour une période donnée, les charges (dépenses ou consommations) et les produits (recettes) de l'entreprise.



 
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Si le résultat est positif, il s'agit d'un bénéfice. Lorsque le résultat est négatif, il s'agit d'une perte.
 

• Le bilan

Le bilan est un état qui représente la situation du patrimoine d'une entreprise à une date donnée, c'est-à-dire l'ensemble de ce qu'elle possède et de ce qu'elle doit. Dans le bilan, le patrimoine fait l'objet d'un classement.



- L'actif


Indique la composition du patrimoine. Il comprend :

L'actif immobilisé : biens destinés à rester de façon durable dans l'entreprise.
 

o Les immobilisations incorporelles : éléments immatériels - fonds de commerce, brevets et logiciels ;

o Les immobilisations corporelles : biens meubles ou immeubles tels que terrains, constructions, machines ;

o Les immobilisations financières : prêts, titres immobilisés et titres de participation.


L'actif circulant : biens destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d'exploitation (achats, ventes, encaissements et paiements) et qui n'ont pas vocation à rester durablement dans l'entreprise.

o Stocks de matières premières, marchandises et produits finis ;

o Créances sur les clients ;

o Disponibilités en caisse ou en banque.


- Le passif


Décrit l'origine des ressources permettant à l'entreprise d'être propriétaire d'un patrimoine. Elles sont classées de la manière suivante.


Ressources propres ou capitaux propres :

o Le capital qui représente les apports du propriétaire de l'entreprise ;
o Le résultat (bénéfice ou perte).


Ressources étrangères, les dettes :
o Emprunts auprès des établissements de crédit ;
o Dettes envers les fournisseurs.


• L'annexe
 

État comptable dont l'objet est de compléter et de commenter l'information fournie par le bilan et le compte de résultat.

Les informations fournies dans l'annexe sont indispensables à la compréhension de la situation financière de l'entreprise.
 
 

L'annexe se compose pour partie d'un ensemble de tableaux :

- tableau des immobilisations : destiné à présenter un état de l'actif immobilisé en indiquant pour chaque poste d'immobilisation ; il indique les entrées (acquisition ou production par l'entreprise), les sorties (cessions) et les virements de poste à poste (immobilisation en cours achevée) ;

- tableau des amortissements : permet de justifier comment les sommes figurant au bilan ont été calculées ;

- tableau des dépréciations : permet de justifier comment les sommes figurant au bilan ont été calculées ;

- tableau des provisions : permet de justifier comment les sommes figurant au bilan ont été calculées ;

- état des échéances des créances et des dettes : permet de connaître l'exigibilité des dettes présentes au bilan et l'échéance des créances (plus ou moins d'un an).

 

 

 

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rtey publié le 29/09/2016

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